企 🐡 业 🌿 借款利息支出在计算企业所得税时如何扣除

一、企 🐒 业借款利息支出在计算企业所得税时如何扣除

企业借 🪴 款利息支出扣除

企业借款利息支出在计算企业所得税 🐕 时，可以按照以下规 🐳 定扣除：

1. 符 🌷 合条件的利息支出

用 🌺 于 🐛 生产经营的借款利息支出

符合 🐅 国家税收法规规定的其他利息支出

2. 扣 🌼 除 🪴 限额

利息 🐝 支出扣除限额为企业收 🦅 入总额的 20%

超过限额部分的利息 🪴 支出不得扣除 🐘

3. 扣 🐡 除方 🌸 式

直接 🐡 从 🐧 应纳税所得 🦄 额中扣除

对于 🐞 超过扣除限额部分的利息支出，可，以结转至以后年度继续扣除但结转 🌴 期限不得超 🌻 过年 5

4. 特殊 🐵 规 🌸 定

关联企业利息支出关联企业：之间的利息支出，需，要符合独 🐺 立交易原则否则可能被税务机关调整

非正常利息 🐳 支出：企业为逃避税收而支付的非正常利息 🐦 支出，不得扣除

税前还款利息：企业在税前 🌷 还 🐡 款的利 🐼 息支出，不得扣除

5. 扣 💐 除流 🌻 程

企业在计算企业 🐅 所得税时，将符合条件的利息支出填入企 🐕 业所得税申报表中

税务机关 🦊 审核企业申报的利息支出，并根 🦈 据相关规定 🦈 进行调整

企业按照税务机关核定的应纳税所得额缴纳 🐦 企业所得税

一家企业当年的收 🌻 入总 🐱 额为 🍁 1000 万元，借款利息支出为万元 300 。

符合条件的利息支出扣除 💮 限额：1000 万元万元 x 20% = 200

可扣 🐛 除的利息支出：200 万元

结转至以后年 🐅 度扣除的利息支出：300 万元万元万元 200 = 100

二、企业的借款 🦅 利息支出全部可以税前扣除吗

三、借款 🍁 利息在企 🐟 业所得税税前扣除的标准

企 🌿 业所得税法及其实施条例规定，借款利息在 🌸 企业所得税税前扣除的标准如下：

一、境 🦄 内借 🦢 款利息 🐴

借款用于生产经营的，利息支出在计算应纳税所得额时准予 🌸 扣除。

借款用于非生产经营的，利息支出不得 🕊 扣除。

二 🐳 、境 🌲 外借款利息

借款用于生产经营的，利 🪴 ，息支出在计算应纳税所得额时准予扣除但扣除 🌻 额不得超过该笔借款发生利 💮 息的当期收入总额的 20%。

借款用于非生产经 🐛 营的，利息支出不得 🐟 扣除 🐈 。

三、关联企业 💮 借款利 🐟 息

关联企业之间的借款利息，在，计算应纳税所 🐅 得额时按 🐎 照下列规定扣除：

借款用于生产经营的，利，息支出在计算 💮 应纳税所得额 🍁 时准予扣除但扣除额不得超过该笔借款发生利息的当期收入总额的 20%。

借款用 🌸 于非生产经营的，利息支出不得 🦟 扣除。

四 💮 、其 🐞 他规定

借款 🐼 利息 🐬 的扣除，应当以实际发生的利息支出为准。

借款利息的扣除，应，当符合税法及其实施 ☘ 条例的规定不得虚列或 🐳 重复扣除。

借款 🐟 利息的扣 🌺 除，应当有充分的证据证 🐵 明。

四、企业的借款利息 🐧 费 🌹 用,扣除标准是?

根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定企业的，借款 🐋 利息费用扣除标准如下：

1. 境 🐼 内借 🦄 款

借款用于生产经营的，利息支出全 🦢 额扣除。

借款用于非生产经营的，利息支出不得扣除 🐶 。

2. 境外借 🐱 款

借款用于生产经营的，利息支出按照以下标准 🌲 扣除：

借款期限在1年（含 🐼 ）以内的，利息支出全额扣除。

借款期限超 🐟 过1年的，利 🦢 息 🐯 支出按照以下公式计算扣除：

扣除比例 = 100% × 境 × 外 ☘ × 借款余额境外同类贷款利率借款期限境外同类贷款利率借款期限 ÷ × + 1

借款用于非生产经营的，利息支出 🐳 不得扣 🐛 除。

3. 关联企业借款 🦢

关联企 ☘ 业之间 🪴 的借款，利息支出按照以下标 🦄 准扣除：

借款用于生产 🐒 经 🦟 营的，利息支出按照市场利 🐒 率扣除。

借款 🐠 用于非生 🐠 产经营的，利息支出不得扣除。

4. 其 🦍 他规 🦢 定 🌻

企业取得的 🌵 借款利息收入，应并入当 🐟 期应纳税所得额。

企业支付的借款利 🐬 息费用，不得高于借款 🐝 本金的20%。超。过部 🕸 分不得扣除