集团内企业借款利息免征增值税的政策文件具体内容是什么

作者: 刘思昂
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2024-08-12

                         ﻿一、集团内企业借款利息免征增值税的政策文件具体内容是什么财政部、国家税务总局关于集团内企业借款利息免征增值税的通知
（财税〔2016〕116号）
第一条 为支持企业集团内部资金合理流动，促进企业集团健康发展，现对集团内企业借款利息免征增值税有关事项通知如下：
第二条 集团内企业借款利息免征增值税，是指集团内企业（以下简称借款企业）向集团内其他企业（以下简称贷款企业）借款，借款企业支付给贷款企业的利息收入免征增值税。
第三条 集团内企业借款利息免征增值税，应当具备以下条件：
（一）借款企业和贷款企业均为依法设立的企业法人，且具有独立法人资格；
（二）借款企业和贷款企业均为同一集团成员企业，且集团成员企业之间具有实际控制关系；
（三）借款合同合法有效，借款用途符合国家产业政策和相关规定；
（四）借款企业取得贷款企业出具的借款合同、利息支付凭证等相关资料。
第四条 集团内企业借款利息免征增值税，由借款企业向税务机关申报享受。借款企业应当在申报纳税时，提供贷款企业出具的借款合同、利息支付凭证等相关资料，并按照规定填写《集团内企业借款利息免征增值税申报表》。
第五条 税务机关应当加强对集团内企业借款利息免征增值税的管理，重点审核借款企业和贷款企业是否符合免税条件，借款合同是否合法有效，借款用途是否符合规定。
第六条 借款企业取得的免征增值税的利息收入，应当按照规定计入企业所得税应纳税所得额。
第七条 本通知自2016年10月1日起施行。
二、2021年集团内部借款利息免增值税的政策2021年集团内部借款利息免征增值税政策
适用范围： 集团内部企业之间发生的借款利息收入。
 集团内部企业是指具有实际控制关系的企业，包括母子公司、兄弟公司等。
免税条件： 借款合同签订时间在2021年1月1日（含）至2023年12月31日（含）期间。
 借款期限不超过1年。
 借款利率不高于中国人民银行同期同类贷款基准利率的1.5倍。
免税方式： 集团内部企业在计算增值税应纳税额时，免征借款利息收入的增值税。
 借款企业在计算增值税进项税额时，不得抵扣借款利息支出。
政策依据： 《财政部 国家税务总局关于免征集团内部借款利息增值税的公告》（财政部公告2021年第1号）
注意事项： 该政策仅适用于集团内部借款利息，不适用于集团外部借款利息。
 借款企业和出借企业均应符合免税条件，才能享受免税政策。
 借款企业应保留相关凭证，以备税务机关检查。
三、集团内借款收取利息是否缴纳增值税四、集团内借款免征增值税是哪个文件《财政部 国家税务总局关于集团内部借款免征增值税的通知》（财税〔2008〕123号）