集团内部资金借贷免增值税政策文件规定有哪些（集团内单位之间无偿借贷免征增值税要点及探讨）



1、集团内部资金借贷免增值税政策文件规定有哪些

集团内部资金借贷免增值税政策文件规定

为了促进集团企业间的资金调剂和优化财务管理，国家税务总局出台了《关于集团内部供应链业务增值税政策的公告》（国税发〔2016〕107号），明确了集团内部资金借贷免增值税的规定。

适用范围

该政策适用于企业集团内部的成员企业之间发生的以下资金借贷业务：

集团总部及其全资（控股）子公司之间

同一集团内不同层次子公司之间

免税条件

集团内部资金借贷免征增值税需满足以下条件：

借贷双方均为企业集团成员企业

借贷合同经有关税务机关备案

资金借贷主要用于集团内部日常经营活动

借贷双方定期结清利息和本金

备案要求

企业集团内部资金借贷须向税务机关进行备案，备案材料包括：

借贷合同

企业集团组织机构代码证

统一社会信用代码证

其他相关证明材料

申报要求

集团内部免税资金借贷业务，借贷双方均无需申报增值税。

监管要求

税务机关对集团内部资金借贷业务实行监管，包括：

定期检查借贷合同和资金流动情况

核查借贷资金是否用于合法经营活动

发现违规行为及时处理

其他

本政策仅适用于集团内部资金借贷免增值税，其他应税业务仍按规定缴纳增值税。企业在享受免税政策时，应严格遵守税收法规，不得规避税收。

2、集团内单位之间无偿借贷免征增值税要点及探讨

集团内单位之间无偿借贷免征增值税要点及探讨

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及相关规定，集团内单位之间发生的无偿借贷行为，属于不征收增值税的范围。其要点如下：

无偿借贷不属于销售商品或提供应税劳务行为。无偿借贷是指一方将资金或货物借给另一方，借款方无需支付利息或回报。因此，无偿借贷不属于《增值税暂行条例》规定的销售商品或提供应税劳务行为，不属于增值税征收范围。

无偿借贷涉及的资金或货物不构成销售收入。借贷方将资金或货物借出，不产生销货收入，因此不属于增值税应税收入。同样，借款方收到的资金或货物也不构成购货收入，不属于增值税应税支出。

集团内无偿借贷属于关联交易。集团内单位之间发生的无偿借贷，属于关联交易。税务机关在对关联交易进行税务稽查时，会重点关注资金或货物的借贷是否合理、是否具有商业目的，以及是否对集团内企业的财务状况和税收负担产生影响。

探讨

集团内无偿借贷免征增值税的规定，可以简化集团内资金往来程序，降低税收负担，促进集团内部资源优化配置。在实际操作中，也存在一些需要注意的问题：

防止关联交易避税。税务机关应加强对集团内关联交易的监管，防止企业利用无偿借贷避税。

明确借贷目的和期限。借贷双方应明确借贷的目的和期限，避免出现资金长期占用或挪用等问题。

建立完善的资金管理制度。集团总部应建立完善的资金管理制度，加强对集团内资金借贷的统筹协调和风险控制。

3、企业集团内部单位之间资金借贷相关税收政策

企业集团内部单位资金借贷相关税收政策

企业集团内部单位间资金借贷涉及以下税收政策：

利息费用税前扣除：

借入单位支付给贷出单位的利息费用，可作为税前扣除。但利息费用支出不得超过按借款余额乘以银行同类贷款基准利率（或财政部规定的利率）计算的利息金额。

利息收入征收企业所得税：

贷出单位收取的利息收入，需缴纳企业所得税。税率为25%。

资本利得税：

企业集团内部资金借贷，如果贷出单位将借款本金用于投资，且获得资本利得，则该资本利得需缴纳资本利得税。税率为20%。

个税影响：

对于个体工商户或自然人股东通过企业集团内部单位进行资金借贷的，相关利息收入或支出涉及个人所得税。

其他注意事项：

企业集团内部资金借贷应遵循市场原则，避免关联交易影响。

借贷合同应明确约定借款金额、利率、还款期限等条款。

企业应保留相关凭证和记录，以便税务机关查验。

以上税收政策旨在规范企业集团内部资金借贷行为，防止偷税漏税，维护税收公平。企业应严格遵守相关规定，规范资金借贷管理。

4、集团内部借款利息免增值税的政策2021

集团内部借款利息免增值税政策 2021

根据国家税务总局发布的公告发〔2021〕18号，为促进集团企业融资和流动性，自 2021 年 5 月 1 日起，集团成员单位之间的借款利息收入免征增值税。

适用范围

借款人和放款人均为集团成员单位

借款用于集团成员单位之间的生产经营活动

借款期限超过 1 年

免税条件

借款合同中应约定借款用途

借款人应取得放款人的借款凭证

放款人应取得借款人的还款凭证

操作流程

借款人向税务机关申报享受免税政策

税务机关审核通过后发放《增值税免税证明》

放款人凭《增值税免税证明》申报免征增值税

注意事项

集团成员单位之间不存在实际借贷关系，仅通过虚构借款合同骗取免税的，将被追究税收和法律责任。

借款用于非生产经营活动或期限未超过 1 年的，不适用此免税政策。

已享受其他增值税优惠政策的利息收入，不得再享受此免税政策。

这项政策的实施，有利于降低集团企业的融资成本，促进企业间资金流动，优化资源配置，增强集团企业的整体竞争力。