土地增值税贷款利息列支（土地增值税中利息按10%,其他按5%,两者共15%）

1、土地增值税贷款利息列支

土地增值税是政府对土地增值部分征收的一种税收。根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》的规定，土地增值税的纳税人，在计算应纳税所得额时，可以将借入资金用于取得土地使用权并开发土地所发生的贷款利息支出，在5年内从其取得的土地增值收入中扣除。

在具体操作中，纳税人需要按照以下步骤进行申报和扣除：

1. 确认贷款利息支出符合扣除条件。贷款利息支出必须是借入资金用于取得土地使用权并开发土地所发生的，且不能超过取得土地增值收入的5%。

2. 按照规定计算贷款利息支出的扣除额。贷款利息支出的扣除额不得超过取得土地增值收入的50%。

3. 填写《土地增值税贷款利息支出扣除申报表》，并随纳税申报表一起报送税务机关。

需要注意的是，土地增值税贷款利息支出的扣除，需要符合以下条件：

1. 已按照规定缴纳土地增值税。

2. 借入的资金必须是用于取得土地使用权并开发土地。

3. 贷款利息支出必须在取得土地增值收入的5年内发生。

4. 纳税人必须每年向税务机关申报贷款利息支出的扣除情况。

2、土地增值税中利息按10%,其他按5%,两者共15%

在土地增值税政策中，利息收入按10%的税率征收，而其他收入则按5%的税率征收。两种税率相加，总税率为15%。

这一规定主要基于以下考量：

利息收入的特殊性：利息收入属于一种 passive income（被动收入），其获取不需要付出太多劳动和成本。因此，对利息收入征收更高的税率，体现了税收的公平性。

促进土地市场平稳发展：通过对利息收入征收较高的税率，可以抑制投机炒地的行为。当土地增值预期高时，投资者往往会借入资金购置土地，通过利息收入来 offset（抵消）土地增值税。较高的利息税率会增加投资成本，从而减少投机的动机。

支持国家基础设施建设：土地增值税是地方政府的重要收入来源。将一部分税收用于利息收入，可以为国家基础设施建设提供资金支持。

土地增值税中利息按10%、其他按5%共15%的税率设定，既体现了税收的公平性，又有利于抑制投机炒地、支持国家基础设施建设。

3、土地增值税扣除项目利息支出相关规定

土地增值税扣除项目利息支出相关规定

根据《土地增值税暂行条例》及相关规定，转让房地产取得的增值额应缴纳土地增值税。在计算应纳税额时，可以扣除项目建设期间直接发生的与该房地产相关的借款利息支出。

扣除条件

利息支出必须用于项目建设，包括土地取得、拆迁补偿、工程建设等。

利息支出必须具有合法的凭证，如借款合同、利息发票等。

利息支付方必须是转让房地产的纳税人。

扣除范围

项目建设期间发生的借款利息支出。

利息支付期间不得超过项目建设期。

利息支付方为纳税人，且实际发生利息支出。

扣除限额

利息支出的扣除限额为项目成本的10%。项目成本包括土地取得费、拆迁补偿费、建筑安装工程费、设备购置费等实际发生的成本。

计算方法

应纳税额=转让房地产时取得的增值额×税率-可扣除项目利息支出。

注意事项

借款人取得的政府补助利息，不得扣除。

由关联企业提供的借款利息，应按关联企业之间的正常交易情况合理确定。

扣除的项目利息支出，不得计入其他项目成本或费用。

把握上述规定，可以准确计算土地增值税的应纳税额，避免缴纳不必要的税款。

4、土地增值税利息支出可以加计扣除

土地增值税利息支出可加计扣除

土地增值税是我国对土地增值部分征收的一种税收，而利息支出是企业在经营活动中为了取得借款而支付的费用。根据我国《企业所得税法》的规定，纳税人在计算应纳所得税时，可以按企业利息支出的20%加计扣除。

土地增值税的利息支出是指纳税人为了取得用于取得新增土地使用权而支付的借款利息支出。根据《国家税务总局关于土地增值税若干政策问题的通知》的规定，从2022年1月1日起，纳税人取得土地使用权后，在土地增值税清算时，可以将取得该土地使用权所支付的借款利息支出，按企业利息支出的20%加计扣除。

这项政策的出台，有利于减轻企业取得土地使用权的负担，促进土地资源的合理利用和开发。具体而言，企业在计算土地增值税应纳税所得额时，可以将取得土地使用权支付的借款利息支出按20%加计扣除，从而降低应纳税所得额，进而减少土地增值税的税负。

需要指出的是，土地增值税利息支出加计扣除政策仅适用于纳税人取得新增土地使用权的利息支出，不适用于存量土地使用权的利息支出。同时，利息支出加计扣除的金额不得超过企业当年度应纳税所得额的10%。