纳 🌴 税人在生产经营期间向非金融机构借款利息支出如何合理核算

一、纳税 🍁 人在生产经营期间向非金融机构借款利息支出如何合理核算

纳税人在 🌸 生产经 🌻 营期间向非金融机构借款利息支出 🌻 的合理核算

1. 确认 🦍 借款利 🐺 息支 🐅 出

确认借款利息支出应基于借款合同中 🦋 约定的利息条款。

利息支出应在实 🕸 际发生时确认，不得预提或递 🐋 延。

2. 资本化利 🪴 息支 🪴 出

对于用 🐱 于取得或建造固定资产 🐺 的借款，其，利息支出应资本化计入固定资产的成本。

资本化利息支出应从借款发生之日起至固定资 🍁 产投 🌷 入使用 🦄 之日止。

3. 费用化 🐅 利 🐈 息支出 🐋

对于 🌼 用于流动资金或其他非固定资产的借款其，利，息支出应费用化在发生时计入当期损益。

4. 借 🦉 款利 🐳 息支出的合理性

纳税人应提 🦋 供借款合同、利息支付凭证等相关 🐶 资 🌹 料证，明借款利息支出的真实性。

借款利息支出应与纳税人的生产经营活动 🦄 相关，不得用于个人 🌺 消费或其他非经营性支出。

借款利息支出不得超过市 🐕 场 🕸 公允 🐧 利率。

5. 税 🦢 务处理 🌼

资本化利息支出 🐴 在固定资产折旧 🕸 时摊 💮 销。

费用化利息支出可直接在当期损益中 🐒 扣除。

6. 具 🐶 体核算方法 🍀

资 🐶 本化 🐎 利息支出：

借 🐞 ：在建 🕸 工程/固定资产

贷 🦟 ：应 🐯 付利息

费用化利 🐋 息支出 🐝 ：

借 🐎 ：财 🐟 务 🌷 费用

贷：应 🦋 付利息

二、纳税人在生产经营期间 🍀 向非金融机构 🦅 借款的利息支出应该

在计算应纳税所得额时，从收入总 🐋 额 🐟 中扣除

三、企业向非金融机构借款税法中允许的扣除利息限额 🐶 是多少

四、纳税人在生产经营期间 🌷 向非金融机构借款的利息支出

企业所得税应纳 🦆 税所得额计算公式 🐅 中的纳税“人在生产经营期间向非 🌻 金融机构借款的利息支出”是指：

纳税人在生 🐡 产经营期 ☘ 间 🐕 向非金融机构借入资金所支付的利息支出。

非金融机构是指不属于金 🐱 融业的企业或个人，例 🕸 如：

生产 🕊 经营期间是指纳税人从事生 🌵 产经营活动的时间段，一般为一个纳税年度。

利息支出是指纳税 🐯 人为借入资金而 🐠 支付的费用，包括：

应付票据 🐱 利息

其他形式的借 🦟 款利息

企业所得税应 🌳 纳税所得额 = 收入总额 成本、费 用 及 🌸 损失税收允许扣除的 🌴 利息支出

其中 🌴 ，“允许扣除的利息 🪴 支出”包括向非 💮 金融机构借款的利息支出。