出售交易性金融资产时,公允价值变动应如何确定借贷方向

一、出售交易性金融资产时,公允价值变动应如何确定借贷方向

出售交易性金融资产时，公允价值变动应根据以下原则确定借贷方向：

公允价值增加：

借方：损益表中的公允价值变动收益

贷方：交易性金融资产账户

公允价值减少：

借方：交易性金融资产账户

贷方：损益表中的公允价值变动损失

假设一家公司出售了一项交易性金融资产，其账面价值为 100 万美元，公允价值为 110 万美元。

公允价值增加：

借方：公允价值变动收益 10 万美元

贷方：交易性金融资产 10 万美元

公允价值减少：

借方：交易性金融资产 10 万美元

贷方：公允价值变动损失 10 万美元

通过这种方式，公允价值变动被记录为损益表中的收益或损失，而交易性金融资产账户的余额反映了资产的当前公允价值。

二、出售交易性金融资产时,其公允价值与初始入账金额

出售交易性金融资产时，其公允价值与初始入账金额之间的差异处理：

公允价值高于初始入账金额：

确认收益，计入当期损益表。

调整交易性金融资产的账面价值，使其等于公允价值。

公允价值低于初始入账金额：

确认损失，计入当期损益表。

调整交易性金融资产的账面价值，使其等于公允价值。

公允价值高于初始入账金额：

借：交易性金融资产

贷：损益

公允价值低于初始入账金额：

借：损益

贷：交易性金融资产

三、出售交易性金融资产公允价值变动损益需要结转吗

四、出售交易性金融资产公允价值变动什么时候在借方

当交易性金融资产的公允价值下降时，在借方。