借应收股利,贷投资收益（借应收股利,贷投资收益企业所得税汇算清缴如何申报）



1、借应收股利,贷投资收益

借应收股利，贷投资收益

当投资企业持有被投资企业的股权时，被投资企业分配的股利收入属于投资收益。在会计处理中，需要按照以下会计分录进行记录：

借：应收股利

贷：投资收益

分析：

应收股利：代表企业应收取的股利收入。

投资收益：代表因投资而获得的收益，股利收入属于投资收益的一部分。

此会计分录体现了以下经济业务：

1. 被投资企业分配股利，投资企业应收取相应金额的股利收入，因此借记应收股利账户。

2. 股利收入属于投资收益，因此贷记投资收益账户。

通过这笔分录，投资企业的资产端增加应收股利，负债端增加投资收益，反映了企业因投资而获得的收益。当被投资企业实际支付股利时，投资企业需要将应收股利转入现金账户，会计分录为：

借：银行存款（或现金）

贷：应收股利

至此，投资收益的入账和收现流程完成。

2、借应收股利,贷投资收益企业所得税汇算清缴如何申报

借应收股利，贷投资收益企业所得税汇算清缴申报

在企业所得税汇算清缴时，若企业收到关联企业的应收股利，则需要根据《企业所得税法》及相关规定进行申报。

申报流程：

1. 借方处理：

- 借：应收股利

- 金额：收到股利金额

2. 贷方处理：

- 贷：投资收益企业所得税汇算清缴

- 金额：收到股利金额 × 关联企业税率

申报表填写：

在企业所得税汇算清缴申报表中，应收股利应计入“收入额”中的“其他收入”，投资收益企业所得税汇算清缴应计入“允许扣除项目”中的“关联企业投资收益税额扣除”。

注意事项：

关联企业税率是指收到股利时关联企业已缴纳的所得税率。

若关联企业未缴纳所得税，则该部分股利收入不予扣除税额。

对于未分配利润账户余额较大的关联企业，其股利应视为未分配利润性质，不享受投资收益企业所得税抵扣优惠。

举例：

假设企业收到关联企业股利100万元，关联企业税率为25%。则申报分录为：

借：应收股利 100万元

贷：投资收益企业所得税汇算清缴 25万元

并在汇算清缴申报表中，将应收股利计入“其他收入”，投资收益企业所得税汇算清缴计入“关联企业投资收益税额扣除”。

3、借应收股利贷投资收益和贷长期股权投资的区别

借应收股利贷投资收益与借长期股权投资的区别

投资收益是指企业因持有其他企业股权而获得的收益，可分为应收股利和长期股权投资收益。

1. 借项科目

借应收股利科目核算的是企业因持有其他企业股权而应收取的股利，属于应收款项的性质。当企业收到股利时，借记银行存款，贷记应收股利。

借长期股权投资科目核算的是企业长期持有其他企业股权的投资成本，属于非流动资产的性质。当企业购买或出售长期股权投资时，借/贷长期股权投资科目。

2. 贷项科目

应收股利贷记投资收益科目，表示企业收到股利后产生的收益。投资收益属于损益类科目，在本期利润表中体现。

长期股权投资贷记长期股权投资收益科目，表示企业因长期股权投资获取的收益。长期股权投资收益也属于损益类科目，在本期利润表中体现。

3. 会计处理时机

应收股利在股利宣派日确认收入，贷记投资收益科目。

长期股权投资收益在股利收取日或公允价值变动时确认收入，贷记长期股权投资收益科目。

4. 影响

应收股利减少，投资收益增加，反映企业收到了股利收益。

长期股权投资成本不变，长期股权投资收益增加，反映企业长期股权投资的收益增加。

借应收股利贷投资收益反映的是企业收到股利后产生的收益，属于当期损益；而借长期股权投资贷长期股权投资收益反映的则是企业长期股权投资获取的收益，既可以是当期损益，也可以是累计损益。

4、借应收股利贷投资收益会使资产负债表不平衡吗

借应收股利贷投资收益是否使资产负债表不平衡

在会计处理中，借应收股利贷投资收益的操作可能会导致资产负债表不平衡。

资产负债表的基本会计等式为：资产 = 负债 + 所有者权益。借应收股利意味着增加资产，贷投资收益意味着增加所有者权益。因此，此操作将导致资产和负债加所有者权益之和不一致。

具体来说，借应收股利会增加应收股利资产账户，贷投资收益会增加投资收益所有者权益账户。但是，应收股利并不是负债，因此资产增加不会导致负债增加。这会导致资产总额大于负债和所有者权益之和。

为了使资产负债表平衡，需要同时记录与应收股利相对应的负债或减少与投资收益相对应的所有者权益。通常的做法是在贷方增加递延收益账户，该账户代表应收股利尚未实现为利润的部分。这样，资产负债表等式将保持平衡：

资产（应收股利 + 递延收益）= 负债 + 所有者权益（投资收益）

因此，借应收股利贷投资收益的操作本身并不会导致资产负债表不平衡，但需要同时记录相关负债或减少所有者权益以保持平衡。