贷款服务准予抵扣进项税额吗（贷款服务的进项税额不得从销项税额中抵扣）

1、贷款服务准予抵扣进项税额吗

贷款服务准予抵扣进项税额吗

税务发〔2009〕12号《国家税务总局关于印发〈贷款服务等业务营业税征免规定〉的通知》第二条规定：“金融企业提供贷款服务收取的费用不属于《营业税法》规定的应税营业额，不征收营业税。”

因此，金融企业提供的贷款服务不属于增值税应税服务，不能准予抵扣进项税额。

需要注意的是，对于金融企业贷款业务的利息收入，虽然不属于《营业税法》规定的应税营业额，但根据《国家税务总局关于调整金融企业增值税政策的公告》（国家税务总局公告2016年第15号）第二条规定，金融企业应当按照适用税率计算缴纳增值税。

该公告明确，金融企业贷款业务的利息收入应按照6%的税率缴纳增值税。金融企业为此项业务所支付的利息支出，以及为该项业务发生的其他不得从销售额中扣除的增值税进项税额，准予从其按照6%的税率计算缴纳的增值税税额中扣除。

贷款服务不属于增值税应税服务，不能准予抵扣进项税额。但是，金融企业贷款业务的利息收入应缴纳增值税，金融企业可以将为该业务发生的其他不得从销售额中扣除的增值税进项税额，从其缴纳的增值税税额中扣除。

2、贷款服务的进项税额不得从销项税额中抵扣

贷款服务的进项税额不得从销项税额中抵扣

贷款服务是指金融机构向客户提供的借款便利，包括贷款发放、贷款管理和贷款回收等环节。根据《增值税暂行条例》及相关规定，贷款服务属于金融服务范畴，进项税额不得从销项税额中抵扣。

其原因在于，贷款服务本身不产生增值税应税销售额，金融机构收取的利息收入属于非应税收入。因此，贷款服务环节的进项税额属于非扣税进项，不得抵扣销项税额。

这一规定旨在防止金融机构通过抵扣贷款服务进项税额，少缴增值税，避免产生税收漏洞。同时，也明确了贷款服务与其他金融服务的税收界限，有利于税收征管的公平公正。

需要注意的是，贷款服务虽然不得抵扣进项税额，但仍需缴纳增值税。金融机构向客户收取利息时，应代缴增值税，税率一般为6%。

贷款服务的进项税额不得从销项税额中抵扣，这一规定符合增值税税收原理，有利于税收征管的规范化和公平性。

3、企业购进的贷款服务的进项税额不得抵扣

企业购进的贷款服务的进项税额不得抵扣

根据《增值税暂行条例实施细则》（国务院令第123号）第三条第二项规定，购买不动产、无形资产以及其他商品（除外购进用于提供增值税应税劳务、非应税劳务、免税劳务和销售商品的除外）或接受服务，不得从销项税额中抵扣进项税额。

贷款服务属于无形资产，因此，企业购进的贷款服务属于不得抵扣进项税额的情形。

具体而言，企业购进的贷款服务包括银行贷款、信托贷款、民间借贷等。这些贷款服务的进项税额，不得从企业当期销项税额中抵扣。企业需要将这些进项税额记入当期成本费用，不得在计算应纳增值税时抵扣。

例如，某企业向银行借款100万元，贷款期限为一年，贷款利率为6%，则企业需要支付利息6万元。企业在计算应纳增值税时，不得将这6万元的利息税额（3.6万元）从当期销项税额中抵扣。企业需要将这3.6万元利息税额记入当期成本费用。

4、贷款服务手续费进项税额可以抵扣吗

贷款服务手续费进项税额能否抵扣？

贷款服务手续费是指借款人向贷款人支付的办理贷款业务的费用，包括但不限于贷款申请费、担保费、评估费等。

根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（国务院令第407号）第九条规定，进项税额是指纳税人购进货物或者接受应税劳务、服务以及进口货物实际支付或者负担的增值税税额。

贷款服务手续费属于服务，因此属于增值税应税项目。但是，根据《国家税务总局关于调整增值税若干政策的公告》（国家税务总局公告2022年第10号）第三条规定，贷款服务手续费免征增值税。

免征增值税意味着贷款服务手续费不属于进项税额，因此纳税人不能抵扣贷款服务手续费的进项税额。