贷款服务的手续费进项税额（支付与贷款直接相关的手续费的进项税额）

1、贷款服务的手续费进项税额

贷款服务手续费进项税额

贷款服务手续费是指金融机构或其他机构提供贷款服务时向借款人收取的手续费。根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》的规定，贷款服务手续费属于应税服务收入，其应纳增值税额为收入金额乘以11%的税率。

在贷款服务手续费的税收处理中，纳税人可以抵扣与提供贷款服务相关取得的进项税额。进项税额是指纳税人在购进货物、接受应税劳务或应税服务的过程中实际支付的增值税额。贷款服务手续费相关的进项税额主要包括：

贷款服务的广告宣传费

贷款服务的咨询费

贷款服务的评估费

贷款服务的担保费

贷款服务的公证费

纳税人在计算应纳增值税额时，可以将这些进项税额从贷款服务手续费收入中扣除。需要注意的是，纳税人只能抵扣与业务直接相关的进项税额，并且必须持有真实、合法的增值税发票。

通过抵扣进项税额，纳税人可以降低贷款服务手续费的实际税负，从而减轻税收负担，有利于贷款服务行业的健康发展。

2、支付与贷款直接相关的手续费的进项税额

支付与贷款手续费的进项税额

增值税进项税额通常是指在购进货物或接受应税劳务时，取得的增值税专用发票上注明的增值税额。对于支付与贷款相关的服务，如手续费、利息等，其进项税额的认定有以下规定：

手续费

贷款手续费是借款人向贷款机构支付的，与贷款发放或管理相关的费用。根据《增值税暂行条例》，支付的手续费可以抵扣进项税额，但应满足以下条件：

手续费应取得增值税专用发票；

手续费与借款业务直接相关，且用于生产经营；

手续费已实际支付。

利息

贷款利息是借款人向贷款机构支付的，使用贷款资金的成本。根据《增值税暂行条例》，贷款利息不能抵扣进项税额。这是因为利息支出并非用于生产经营，而是属于财务费用。

实务处理

在实务中，企业取得的手续费发票应进行如下处理：

借：应交税费-应交增值税进项税额

贷：银行存款/其他应付款-手续费

对于贷款利息，则应计入财务费用科目，不得抵扣进项税额。

需要强调的是，上述规定仅适用于一般纳税人。小规模纳税人不能抵扣进项税额。

3、贷款直接相关的手续费进项税额不得抵扣

贷款直接相关的手续费进项税额不可抵扣

根据《增值税暂行条例》及其实施细则的规定，贷款直接相关的的手续费，如借贷手续费、利息补贴手续费、贷款担保费等，不得在计算增值税进项税额时抵扣。

这是因为，贷款直接相关的手续费是借款人为获得融资而向金融机构支付的费用，属于贷款利息的性质。而贷款利息在增值税制度下，属于免征增值税的项目，因此其支付的费用也不得抵扣进项税额。

举例来说，企业向银行借款100万元，并支付借贷手续费1万元。按照规定，这1万元的手续费不得在计算企业进项税额时抵扣。也就是说，企业实际抵扣的进项税额为：应抵扣进项税额-借贷手续费进项税额。

因此，企业在支付贷款手续费等费用时，需要正确区分其性质，不能将其错误地作为进项税抵扣，以免造成税收风险。

4、贷款服务手续费进项税额可以抵扣吗