集团间借款利息增值税（集团内部借款利息免增值税的政策2021）



1、集团间借款利息增值税

集团间借款利息增值税

在集团企业内部，成员企业之间经常存在资金借贷关系。集团间借款的利息如何缴纳增值税，是企业需要关注的重点。

根据《增值税暂行条例》及其实施细则，企业取得的利息收入，应当缴纳增值税。而集团间借款的利息是否需要缴纳增值税，取决于借贷双方是否建立了独立的企业法人关系。

1. 集团间借款利息不征收增值税的情形

如果集团成员企业之间已经建立了独立的企业法人关系，那么集团间借款的利息不征收增值税。原因在于，此时借贷双方属于不同纳税主体，根据税收法定原则，不应缴纳增值税。

2. 集团间借款利息征收增值税的情形

如果集团成员企业之间没有建立独立的企业法人关系，或者虽然建立了独立的企业法人关系，但实质上并未独立经营，那么集团间借款的利息需要征收增值税。

具体而言，以下情形需要缴纳增值税：

集团成员企业之间仅通过控股关系或财务报表合并的方式实现关联，实质上并未独立经营。

集团成员企业之间存在关联交易，但交易不具有独立性，不能反映市场公平价值。

集团成员企业之间存在相互担保或提供抵押担保的情况。

缴纳方式：

对需要缴纳增值税的集团间借款利息，借款方应按照适用税率申报并缴纳增值税。税率为6%。

2、集团内部借款利息免增值税的政策2021

集团内部借款利息免增值税政策（2021）

概况

为支持企业集团成员间资金周转，国家出台了《财政部 税务总局关于集团内部借款免征增值税的通知》（财税〔2021〕30号），自2021年7月1日起实施。该政策规定，集团内部借款利息免征增值税。

适用范围

该政策适用于符合以下条件的集团内部借款：

借贷双方均为同一集团内部企业。

借款用于集团内部生产经营或投资活动。

借款利率符合有关规定。

免征税额

根据该政策，对符合条件的集团内部借款利息免征增值税。免征税额为借款实际支付的利息金额。

操作流程

集团企业在借款时，应与借贷双方签订借款合同，并明确借款利率、期限等事项。借款方在收到利息时，无需缴纳增值税。

注意事项

集团内部借款应符合合理性原则，不得人为拆分或变相转移资金。

借款利率应符合国家有关规定，不得高于同期银行贷款利率。

企业应保留相关原始凭证，以便备查。

意义

该政策的实施有利于：

降低集团内部资金成本，优化资金配置。

促进集团内部资源共享，提升运营效率。

增强企业抗风险能力，支持实体经济发展。

3、公司间借款利息增值税进项能否抵扣

公司间借款利息增值税进项是否能抵扣

根据《增值税暂行条例》及相关规定，企业取得的借款利息凭证，属于增值税进项税额，可以抵扣。

对于公司间借款，如果借款方为一般纳税人，则借款方支付的借款利息可作为进项税额抵扣。具体抵扣规则如下：

1. 借款方为一般纳税人

（1）借款发生在增值税专用发票开具之日前，利息收入取得时（应计利息时）进项税额可以抵扣。

（2）借款发生在增值税专用发票开具之日后，利息收入取得时不得抵扣进项税额，待收到增值税专用发票时，可抵扣该发票上所列的进项税额。

2. 借款方为小规模纳税人

如果借款方为小规模纳税人，则借款方取得的借款利息，不得抵扣进项税额。

需要注意的是，抵扣进项税额需要符合以下条件：

取得税务机关代开的增值税专用发票或者电子发票；

所支付的利息用于生产经营；

已按照规定缴纳了增值税。

因此，对于公司间借款，借款方是否能抵扣借款利息的增值税进项，取决于借款方的纳税人身份和借款发生的具体时间。

4、集团内企业间借款利息增值税

集团内企业间借款利息增值税

根据《增值税暂行条例》及其实施细则的规定，企业间借款利息收入属于增值税应税收入，应按规定缴纳增值税。

对于集团内企业间的借款利息，按照《关于集团内部资金往来征收增值税问题的通知》（财税〔2009〕133号）的规定，自通知之日起，集团内企业之间发生的借款利息，不再征收增值税。

这一规定的目的是扶持集团企业的发展，促进集团内部资源的优化配置。需要注意的是，该规定仅适用于集团内部企业间的借款利息，不适用于独立法人企业间的借款利息。

集团内企业间借款利息不征收增值税的具体操作流程如下：

1. 借款企业在支付利息时，不向贷款企业开具增值税发票。

2. 贷款企业收到利息收入后，不申报增值税。

3. 借款企业将支付利息的凭证作为抵扣凭证进行税务申报。

需要注意的是，集团内部企业间的借款利息应符合以下条件：

1. 借贷双方均为集团成员企业。

2. 借款用于集团内部正常生产经营活动。

3. 借款利息按照市场利率或同类企业间的利率确定。

符合以上条件的集团内企业间借款利息，不征收增值税。这有利于促进集团内部资金合理流动，降低企业运营成本，推动集团经济发展。