租赁负债计提利息会计分录怎么做（租赁负债的利息费用在利润表什么项目列示）



1、租赁负债计提利息会计分录怎么做

在租赁负债计提利息时，会计分录如下：

借：租赁费用

（期末应计利息）

贷：租赁负债利息

（期末应计利息）

贷：应付利息

（实际支付的利息）

借：应付利息

（实际支付的利息）

贷：现金

（实际支付的利息）

说明：

租赁费用是计入损益表的费用，代表租赁期间应支付的利息。

租赁负债利息账户用于记录租赁负债上尚未支付的利息，属于负债科目。

应付利息账户用于记录已经支付但尚未入账的利息，属于负债科目。

现金账户用于记录实际支付的利息，属于资产科目。

需要注意的是，租赁负债计提利息只是在报表上反映，并不涉及实际现金支付。实际现金支付只在租赁费用和应付利息的会计分录中反映。

2、租赁负债的利息费用在利润表什么项目列示

租赁负债的利息费用在利润表中通常列示在“利息费用”项目下。

“利息费用”项目包括借款的利息费用、债券利息费用和租赁负债的利息费用。其中，租赁负债的利息费用是指租赁期内计入损益表的租赁负债利息部分。

根据国际财务报告准则（IFRS）和美国财务会计准则（US GAAP），租赁负债的利息费用采用有效利率法计算。有效利率法将租赁负债的利息费用分配到租赁期内各期，使租赁支付的现值等于租赁负债的初始计量金额。

企业在计算利润表时，将租赁负债的利息费用与其他利息费用一起计入“利息费用”项目。该项目反映了企业为筹集资金而支付的利息成本，有助于用户了解企业的筹资成本和财务风险程度。

3、租赁负债计提利息会计分录怎么做的

租赁负债计提利息会计分录

在租赁关系中，承租方需定期计提租赁负债的利息支出。会计分录如下：

借：利息费用

贷：租赁负债

分录详解：

借：利息费用：代表承租方因租赁而产生的利息支出。

贷：租赁负债：代表租赁负债中未付利息部分的减少。

计算利息费用：

利息费用可通过以下公式计算：

利息费用 = 租赁负债余额 × 隐含利率 × 期间

其中：

租赁负债余额：租赁开始时的租赁负债金额。

隐含利率：租赁协议中隐含的利率。

期间：从租赁开始到计提利息的期间长度。

举例：

假设承租方于本月开始了一项为期 5 年的租赁，租赁负债余额为 100,000 元，隐含利率为 6%。本月计提利息的期间为 1 个月。

利息费用 = 100,000 元 × 6% × (1/12) = 500 元

因此，承租方在本月应作出的会计分录为：

借：利息费用 500 元

贷：租赁负债 500 元

4、租赁负债利息支出可以税前扣除吗

租赁负债利息支出是否可以税前扣除？

租赁负债是企业按照租赁协议对租赁资产承担的付款义务，而利息支出则是租赁负债产生的费用。根据我国税法规定，租赁负债利息支出是否可以税前扣除取决于租赁的性质：

1. 融资租赁

融资租赁是指承租人将租赁标的物用于生产经营目的，并承担租赁期满后取得租赁标的物所有权的租赁方式。在这种情况下，租赁负债被视为长期债务，产生的利息支出可以作为财务费用进行税前扣除。

2. 经营租赁

经营租赁是指承租人仅在租赁期间使用租赁标的物，而租赁期满后租赁标的物的所有权仍归出租人。在这种情况下，租赁负债被视为经营费用，产生的利息支出不能税前扣除，只能作为其他费用进行税后扣除。

判断标准

判断租赁的性质主要依据以下标准：

承租人是否有取得租赁标的物所有权的义务或选择权

租赁期是否涵盖租赁标的物的主要部分经济寿命

注意事项

需要特别注意的是，以下情况下的租赁利息支出也不能税前扣除：

租赁标的物用于个人消费或非生产经营用途

租赁合同中包含有违反税收法规的条款

符合上述融资租赁条件的租赁负债利息支出，在符合税法规定和相关政策的前提下，可以作为财务费用进行税前扣除，以降低企业的税收负担。